קיבוע זכויות הוא אחד הצעדים החשובים שכל אדם המתקרב לגיל פרישה צריך להכיר. מדובר בתהליך שמאפשר לקבוע את שיעור הפטור ממס הכנסה על קצבת הפנסיה שיקבלו פורשים בעתיד, בהתאם להטבות המגיעות להם לפי חוק. ככל שהקיבוע מתבצע בצורה נכונה ומדויקת יותר, כך ניתן להקטין את חבות המס ולהגדיל את הקצבה נטו שתישאר לפורש מדי חודש. החידוש המעניין, שרבים לא מודעים לו, הוא האפשרות לבצע קיבוע זכויות רטרואקטיבית. בואו נראה מה זה בדיוק אומר.
קודם כול – מהו קיבוע זכויות?
קיבוע זכויות הוא פעולה מול רשות המיסים, שבמסגרתה הפורש מודיע על אופן מימוש ההטבות שמגיעות לו. מדובר בהטבות מס הנוגעות למשיכת כספים מקופות גמל, מענקי פרישה, וכן לקצבאות חודשיות. ההחלטות שיקבל הפורש בעת הקיבוע – האם למשוך כספים או לקבל קצבה, באילו סכומים ובאיזה תזמון – ישפיעו על חישוב הפטור ממס לכל החיים.
לאחר קיבוע הזכויות, רשות המיסים מוציאה אישור שמאפשר למעסיקים ולגופים הפנסיוניים לדעת מהו שיעור הפטור שיש להחיל על הקצבה של העובד הפורש. הפטור המרבי נכון לשנת 2025 עומד על 52% מהתקרה שנקבעת בחוק, והיא מתעדכנת מדי שנה.
קיבוע זכויות רטרואקטיבית – לא מאוחר מדי
מה קורה אם הפורש לא ביצע את הקיבוע בזמן? האם הפסיד את הפטור לצמיתות? כאן נכנס לתמונה המושג קיבוע זכויות רטרואקטיבית. הרעיון הוא לאפשר לפורשים שהחמיצו את המועד או שפעלו בצורה שגויה לתקן את המצב ולהגיש את הטופס גם לאחר שכבר התחילו לקבל קצבה.
במקרים כאלה, רשות המיסים מאפשרת להחיל את הפטור ממס על הקצבה באופן רטרואקטיבי, מה שאומר שהעובד יכול לקבל החזרים על מס עודף ששולם מאז שהחל לקבל את הקצבה, בכפוף לעמידה בתנאים ולהצגת המסמכים הנדרשים. כדי להגיש בקשה כזו, יש לפנות לפקיד שומה עם פירוט מלא של הנתונים הרלוונטיים: אישורי קצבה, תלושי שכר, טפסי 106, תדפיסי בנק ואישור ממוסד הפנסיה.
באילו מקרים כדאי לשקול קיבוע זכויות רטרואקטיבית?
ישנם כמה מצבים אופייניים שבהם קיבוע זכויות רטרואקטיבית עשוי להיות פתרון מועיל:
- שכחתם לבצע את הקיבוע בזמן – במיוחד אצל אנשים שפורשים שלא במסגרת עבודה מסודרת, או שאין להם יועץ מס, לעיתים פשוט לא יודעים שיש לבצע את הקיבוע, וממשיכים לקבל את הקצבה בניכוי מס מיותר.
- ביצוע קיבוע בצורה לא מדויקת – פורשים שמילאו את הטפסים לבד ולעיתים לא ניצלו נכון את כל האפשרויות, למשל לא ציינו פדיון ימי חופשה או מענקים אחרים, יכולים להגיש בקשה מחודשת.
- שינויים במצב המשפחתי או הכלכלי – במקרים של גירושים, פטירה של בן/בת זוג או שינוי מהותי בהכנסות, כדאי לבדוק אם יש מקום לעדכון הקיבוע רטרואקטיבית.
- ביצוע היוון של קצבה לאחר תחילת הפנסיה – אם פורש החליט למשוך חלק מהקצבה כסכום חד-פעמי, הדבר משפיע על חישוב הפטור, וכדאי לעדכן זאת בקיבוע.
בכל המקרים הללו, ניתן להיעזר ביועץ מס או רואה חשבון המתמחה בתחום כדי לבדוק את הכדאיות ולבצע את התהליך בצורה נכונה. גם מחשבון קיבוע זכויות עשוי לעזור לכם בהחלטה ובתהליך כולו.
ההשלכות של קיבוע זכויות רטרואקטיבית
כאשר רשות המיסים מאשרת בקשה של קיבוע זכויות רטרואקטיבית, היא מאפשרת להחיל את הפטור גם על תקופות עבר. המשמעות: כספים ששולמו כמס עודף על הקצבה יכולים להיות מוחזרים לחשבון הפורש, לפעמים בסכומים של עשרות אלפי שקלים. עם זאת, יש לשים לב שתקופת ההתיישנות להחזר מס היא 6 שנים אחורה בלבד, ולכן מומלץ לפעול במהירות מרגע שמתגלים נתונים המעידים על צורך בבדיקה.
ההליך כולל בדיקה מדוקדקת של כל מקורות ההכנסה והטבות המס שנוצלו בפועל, והשוואה מול מה שניתן היה לנצל לו הקיבוע בוצע בצורה אופטימלית. לעיתים ההליך כרוך בהגשת בקשות לתיקון שומות מס עבר, ולעיתים גם בהתנהלות מול המוסד הפנסיוני.
אז איך מתחילים?
כדי לבדוק אם אתם זכאים לבצע קיבוע זכויות רטרואקטיבית, מומלץ להתחיל באיסוף כל המסמכים הפנסיוניים שלכם: טפסי 161, אישורי קצבה, מידע על משיכות הון, תקרות פטור וכו'. לאחר מכן, יש לפנות לרואה חשבון או יועץ מס מוסמך שיבצע סימולציה מותאמת אישית, יבדוק את הנתונים ויכין את הטפסים המתאימים להגשה.
חשוב לדעת: רשות המיסים לא מחויבת לאשר כל בקשה רטרואקטיבית. ההחלטה מתקבלת לפי נסיבות המקרה, מידת השכנוע שבקשת התיקון מוצדקת, והאם מדובר בטעות בתום לב. לכן, ככל שהפנייה תיעשה בליווי מקצועי ומנומק – כך עולים הסיכויים לאישור וקבלת ההחזרים.
סיכום
קיבוע זכויות רטרואקטיבית הוא כלי חשוב שיכול לתקן עוול כלכלי ולשפר את מצבו של הפורש בטווח הקצר והארוך. אף על פי שמדובר בהליך מורכב יחסית, התועלת הכלכלית שבו יכולה להיות עצומה, במיוחד כשמדובר בקצבאות פנסיה של עשרות שנים. אם יש לכם ספק לגבי המצב האישי שלכם, אל תתמהמהו. ייתכן שמגיע לכם יותר ממה שאתם חושבים. קיבוע זכויות רטרואקטיבית הוא לא רק תיקון טעות, אלא הזדמנות שנייה למקסם את הפטור ממס ולוודא שאתם מקבלים את מה שמגיע לכם כחוק. אל תוותרו על האפשרות לבדוק זאת, גם אם עברו שנים מהפרישה. מדובר בזכות שלכם, ולא בטובה.
